耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅人

凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。所稱單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人包括個體工商戶以及其他個人。

二、課稅對象

耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的行為。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

三、計稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計算征收。

四、稅率和適用稅額

耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，10元～50元/m2；②人均耕地在1畝～2畝（含2畝）的地區(qū)，8元～40元/m2；③人均耕地在2畝～3畝（含3畝）的地區(qū)，6元～30元/m2；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/m2。

【例題】耕地占用稅實行（ ）。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次。參見教材P210。

【例題】采取定額稅率的稅種有（ ）。

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

E.契稅

『正確答案』BC

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅實行比例稅率。參見教材P210。

五、加成征稅

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下兩項：

（1）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。

（2）占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當在規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。

【例題】經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。參見教材P210。

六、減稅、免稅

（一）減稅規(guī)定

（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門并報國務院批準后，可對此情形免征或減征耕地占用稅。

（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，稅額減半征收。

（3）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準，可以免征或減征耕地占用稅。

（二）免稅范圍

（1）軍事設施占用耕地；

（2）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院占用耕地。

七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

耕地占用稅由地方稅務機關(guān)負責征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關(guān)。獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他按有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書。