2020年一級(jí)造價(jià)師考試競(jìng)爭(zhēng)還是很大的。那么，今年大家要怎么備考呢？建設(shè)工程教育網(wǎng)為大家整理了2020年一級(jí)造價(jià)師第五章第三節(jié)知識(shí)點(diǎn)2：企業(yè)所得稅。小伙伴們要努力了,2020年一級(jí)造價(jià)師取得好的成績(jī)，希望對(duì)各位有所幫助。

　　知識(shí)點(diǎn)2：企業(yè)所得稅

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　1.計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

　　1)收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

　　2.不征稅收入

　　財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.免稅收入。國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　4.各項(xiàng)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5.彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　【例題·單選題】企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，允許從收入中扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向銀行支付的短期借款利息

　　C.非公益性贊助支出

　　D.稅收滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。參見(jiàn)教材P265。

　　【2018試題·單選題】計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以作為免稅收入從企業(yè)收入總額中扣除的是(　)。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.財(cái)政撥款

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。參見(jiàn)教材P265。

　　【例題·單選題】企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)(　)年內(nèi)可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。參見(jiàn)教材P265。

　　【例題·單選題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以列為免稅收入的是(　)。

　　A.接收捐贈(zèng)收入

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.租金收入

　　D.存款利息收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。參見(jiàn)教材P265。

　　二、稅率

　　企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。

　　對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-減免和抵免的稅額