零星維修工程，項目多，金額大小不一，比較繁雜，常常沒有施工圖紙。為了有效地治理當前零星維修工程結算中存在的高估冒算、虛報冒領等違紀違規(guī)現(xiàn)象，江蘇油田明確規(guī)定了零星維修工程不經(jīng)審計，財務不予結算付款的規(guī)定，零星維修工程已成為各二級單位每年的必審項目。

　　零星維修工程的審計重點應該是工程量計算是否正確、預算單價的套用是否切合實際、各項費用標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定以及維修標準的定位等方面。如何做好零星維修工程審計。特別是零星維修工程量審計、預算單價套用審計等幾方面的工作，根據(jù)多年來的工作經(jīng)驗，本人覺得現(xiàn)場勘察是審核工程量、審核預算單價套用最為有效、最為直觀的審計方法。所以，在零星維修工程審計過程中，必須緊緊抓住現(xiàn)場工作，做到計量和結算立足于充分的事實依據(jù)基礎上。如何抓住現(xiàn)場，做好現(xiàn)場勘察工作，本人覺得從以下三方面進行：

　　一、事前現(xiàn)場勘察

　　維修項目與平時所說的改擴建項目有所不同，首先，在土建項目中，它不改變原有建筑物或構筑物的結構，在工藝項目中，它不改變原有的工藝流程。大部分項目是在原有建筑物、構筑物、或工藝設備、配管以及其它輔助設施的基礎上進行修修補補，目的是為了延長原有實物形態(tài)的使用壽命。因此，它是標準和要求相對于新建項目和改擴建項目來說不是太高，這就要求審計人員必須會同有關部門事前進行現(xiàn)場勘察、明確維修項目的具體內(nèi)容以及維修所要達到的標準，做到能不修的盡量不修，能重新利用的地方盡量重新利用，施工前做到心中有數(shù)，做好現(xiàn)場勘察記錄，特別是拆除項目的工作記錄，這對拆除工程量的審計有很大幫助。

　　二、事中現(xiàn)場勘察

　�。�1）查看工程量。零星工程維修，既沒有固定的模式也沒有統(tǒng)一的標準，大部分沒有施工圖紙，一般說來，有不少地方需根據(jù)現(xiàn)場的實際情況臨時做出變更，施工中免不了有大量的更改工作量，特別是拆除工程量，如不深入施工現(xiàn)場，對現(xiàn)場部分的工作量就難以審計，如果現(xiàn)場代表或其它相關部門不作工作量記錄，審計時就無從下手，有時即使相關部門現(xiàn)場代表都有記錄，記錄的真實性如何，水分有多少，這些都需要審計人員親臨現(xiàn)場，實地進行抽樣勘察、測量和記錄，同時督促甲乙雙方的現(xiàn)場代表對現(xiàn)場記錄及時進行簽字認可。只有充分掌握第一手資料，施工單位高估冒算、虛報工作量的現(xiàn)象才會得到有效遏制。如在審計某維修項目時曾發(fā)生這樣的情況，工程施工時，因沒有能到施工現(xiàn)場及時察看，對所維修項目的內(nèi)容一點不了解，事后想到現(xiàn)場核對一下，可現(xiàn)場已是面目全非，結算審計時，無從下手，這就給施工單位創(chuàng)造弄虛作假的機會，現(xiàn)場拆除電線，按常規(guī)計算只需拆150m,可施工單位結算時硬說拆了380m，審核該項目時，花了不少時間，費了不少周折。

　�。�2）察看建筑材料。在察看過程中，應特別關注那些價格貴的裝飾材料以及土建、安裝工程中價格較貴的建筑材料，記錄它們的型號、規(guī)格、價格以及工程施工的制安順序，必要時對數(shù)量進行統(tǒng)計，做好審計工作記錄，并經(jīng)對方簽字認可。目前，材料市場五花八門，不僅是材料的品種繁多。而且價格也捉摸不定，有時即使同一種材料，不同的商家，其價格也大相徑庭。一些施工單位為了獲取高額利潤，常常在施工過程中偷工減料或是將材料以次充好，如某維修項目，按甲方要求對其鋼窗進行更換，可施工單位為了節(jié)省費用，將其它工程拆下的舊鋼窗重新噴上漆后再拿到該維修項目上去用，結算時還要按新鋼窗的價格進行結算，多虧審計人員在現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)，在結算審核時，施工單位對扣減的費用心服口服。還有某維修項目，在現(xiàn)場勘察時，發(fā)現(xiàn)裝飾燈具無法確定質地，價格又比較昂貴，為了弄清真相，便請質量技術監(jiān)督部門進行檢測，結果發(fā)現(xiàn)，燈具與合同要求明顯不符，經(jīng)調(diào)查原來這些燈具均為內(nèi)線關系的產(chǎn)品，難怪施工單位如此大膽。

　�。�3）察看工程施工進度。對于較大維修工程，應經(jīng)常察看工程施工進度，并及時掌握資金預付情況，防止因少付和超付的發(fā)生而影響工程的正常進度。另外，經(jīng)常察看施工進度，還可防止施工過程中盲目擴大維修內(nèi)容和維修標準，造成資金缺口、加大維修成本等問題的發(fā)生。如某小二樓維修項目，該小二樓總面積150多平方米，平時只是作為一個部門的辦公室和庫房，因建成時間較長，屋面防水和隔熱不是太好，木門窗有些變形，因此初步擬定花幾萬元將屋面防水和屋面隔熱重新翻修一下，木窗全部改成鋁合金窗，木門也全部換成新的全板木門，可維修時使用單位私自給施工單位施加壓力，要求施工單位增加維修內(nèi)容，并將維修標準改成裝潢標準，維修費用在原有標準的基礎上整整翻了四倍，造成了維修成本加大、資金嚴重缺口，給結算帶來很大麻煩。

　　（4）察看市場行情。對市場進行實地考察，調(diào)查各種材料的市場行情，也是事中現(xiàn)場勘察的一部分，對市場考察，可分為正面考察和側面考察，正面考察是審計人員以審計工作者的身份向多家建材經(jīng)營部進行商品價格咨詢，這多用于正常采購渠道或正規(guī)單位提供和材料。側面考察是審計人員以消費者或者客戶的身份，用采購物品談生意的口吻，通過向商家討價還價的方法來了解材料價格，這種方式帶有一定的隱蔽性，往往更能取得較好的效果，這多用于不是正規(guī)渠道購來的材料。

　　如上所述，在施工過程中，只有堅持深入現(xiàn)場，察看施工技術、施工方案和施工工序，對已辦理的各種簽證內(nèi)容及時的進行實地測量的驗證，對現(xiàn)場發(fā)生的臨時設施搭設做好詳細記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。這樣才能通過現(xiàn)場監(jiān)督保證工程質量、確�？茖W施工、合理確定工期、防止工程驗收過程中弄虛作假，施工單位高估冒算、虛報工程量現(xiàn)象的發(fā)生，同時，為工程施工結算審計奠定基礎。三、事后現(xiàn)場勘察

　　工程全部完工，外觀全部定型，工程量不再變動，帶上測量工具和結算書等，到現(xiàn)場進行丈量，邊丈量，邊做記錄，并與施工單位交換意見，對所有的工程量進行簽字認可，對于較大維修工程，測量完畢，拿出圖紙、簽證、施工方案、結算書與現(xiàn)場進行對照，看其間有沒有出入。如在審計某工程時發(fā)現(xiàn)，結算書中的內(nèi)容與施工方案、圖紙、簽證一樣，可就是現(xiàn)場不一樣。如：鋁合金門窗，圖紙上要求鋁材壁厚為1.2MM,而實際做了1.0MM;屋面保溫層圖紙上要求是瀝青珍珠巖,打開屋面一看,是水泥珍珠巖,僅此兩項,在原來結算的基礎上,就核減了好幾萬元。

　　總之，通過事前、事中、事后的現(xiàn)場勘察，不僅遏制了施工單位巧立名目、高估冒算等弄虛假現(xiàn)象的發(fā)生，同時對加強施工管理，提高工程質量，降低工程成本，強化內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營機制都具有一定的促進作用。當然，在實際審計過程中，還應輔以其它的審計方法，如重點抽查法、分組計算審查法等，幾種審計方法相互補充、相互結合，審計就能起到事半功倍的效果。