內(nèi)部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提升公司管理水平，有效實現(xiàn)風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變。本文擬就我國石油企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制展開探討。

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。隨著經(jīng)濟全球

　　化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強其核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

　　一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領導對內(nèi)控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

　　（一）存在對內(nèi)部控制的認識誤區(qū)在實際運作中，一方面有些企業(yè)的負責人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識陷入誤區(qū)，他們有的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，由此導致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

　�。ǘ�）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時走了樣，有章不循。比如，在實際業(yè)務操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

　�。ㄈ�）缺乏全面的預算管理機制大多數(shù)石油企業(yè)的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質(zhì)性意見，導致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

　　（四）會計基礎工作不規(guī)范目前，有些石油企業(yè)的會計基礎工作不規(guī)范，導致會計信息嚴重失真。有的企業(yè)雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風險和財務會計的反映、監(jiān)督職能先天不足導致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。

　　二、石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

　　內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內(nèi)部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益具有重大作用。

　　（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。

　�。ǘ�）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

　�。ㄈ�）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業(yè)風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。

　　三、我國石油企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施

　　內(nèi)控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發(fā)展的客觀需要。加強石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設應從以下幾個方面著手。

　�。ㄒ唬�強化對內(nèi)部控制的認識內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。內(nèi)部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點，進而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企

　　業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展�，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務狀況的角度，對內(nèi)部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

　　（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念當前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業(yè)活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使企業(yè)及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。

　�。ㄈ�）建立全面預算管理機制目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護資產(chǎn)安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運行質(zhì)量。

　　（四）加強企業(yè)的風險控制風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調(diào)風險控制的重要性，一方面是因為監(jiān)管層為規(guī)范市場秩序加強了監(jiān)管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業(yè)應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內(nèi)部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業(yè)無形價值的積累，即企業(yè)信譽。因此，石油企業(yè)應將風險控制當作一項戰(zhàn)略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構(gòu)造，確保在控制風險的基礎上為投資者創(chuàng)造收益，實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

　�。ㄎ澹┙�立規(guī)范有效的激勵機制企業(yè)要建立與內(nèi)部控制制度相配套的激勵機制。改善企業(yè)內(nèi)部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度好的單位和個人要給予物質(zhì)和精神方面的獎勵；對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內(nèi)部控制環(huán)境。