摘要：在社會主義市場經(jīng)濟中，資金管理顯得越來越重要，資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。企業(yè)資金管理中存在的問題主要有：信息失真，難為科學決策提供依據(jù)；監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督；資金散亂，使用效率低下。加強企業(yè)資金的管理和控制，要從強化資金的集中管理、加強財務監(jiān)督和采用先進的計算機管理手段等方面入手。從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學性，使企業(yè)財務管理工作邁上新的臺階。

　　關鍵詞：企業(yè)；資金管理

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，在企業(yè)的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　一、現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中的突出問題

　　目前企業(yè)資金管理還存在一些問題，財務風險日益顯露。突出表現(xiàn)在財務預算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。這些問題同樣在我們企業(yè)身上也或多或少的存在，其表現(xiàn)主要有以下3個方面：

　　（一）信息失真，難為科學決策提供依據(jù)

　　現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經(jīng)營狀況。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80％以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學決策，也影響了政府宏觀管理的效果。

　　（二）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督

　　目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務風險極大。很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督流于形式。

　　（三）資金散亂，使用效率低下

　　目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

　　二、企業(yè)資金管理和控制的重點

　　企業(yè)的資金管理作為一種管理工作，在當前新形勢下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現(xiàn)能力，努力促使資金加速周轉(zhuǎn)。為適應這個新趨勢，資金管理可主要從以下4個方面入手。

　　第一，核定資金系統(tǒng)的管理。企業(yè)應以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩(wěn)健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，積極組織投入，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營計劃為基礎，以部門計劃為依據(jù)進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據(jù)計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。

　　第二，籌集資金系統(tǒng)的管理，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，自然會出現(xiàn)自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應對銷售額、存貨、賬款加強收現(xiàn)，另一方面就是從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求預期籌資方式，籌資渠道和籌資結(jié)構，并根據(jù)實行情況，選擇一個最佳的決策方案。企業(yè)可以利用自己良好的信譽，積極爭取國家政策支持，通過貸款、融資、引進外資、發(fā)行債券等途徑來增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應與使用的時間差，調(diào)度資金，節(jié)約支出，提高資金的使用效益。

　　第三，運用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤。一是要用好現(xiàn)有資金。現(xiàn)在始終圍繞著財會工作人員的一個最大問題，除在計劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外，財會人員對資金運用項目的審定要變單純地“把關”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項決策，加強預見性，減少盲目性，重點應放在加強內(nèi)部管理，挖掘資金潛力上，力爭做到：抓好清欠，及時回收，堅持“款到發(fā)貨”切原則，提高資金回籠率。物料采購要集中管理，壓縮采購的在途資金。對存貨等沉淀資金，清倉查庫，調(diào)整庫存結(jié)構。在新項目和對外投資上要先進行可行性研究，避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)配資金。企業(yè)的固定資產(chǎn)所占份額過大，相對過剩。通過優(yōu)化資產(chǎn)配置，把非流動資金融資為流動資金，調(diào)整資金結(jié)構，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。

　　第四，分配資金系統(tǒng)的管理。分配資金系統(tǒng)直接關系到企業(yè)的發(fā)展。以往，企業(yè)與國家之間的分配關系一直是我們所關注的重點，現(xiàn)在隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上，企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現(xiàn)能力，貢獻大小等本質(zhì)特征的新型分配格局。企業(yè)內(nèi)部可根據(jù)職工的勞動技能、勞動強度、勞動責任、勞動條件和實際貢獻，拉開工資、獎金的分配檔次，逐步做到“崗薪相符、技薪相符、職薪相符”，體現(xiàn)公平、公正、合理的原則，充分激發(fā)和調(diào)動全體職工的勞動創(chuàng)造性和積極性，促進生產(chǎn)、經(jīng)營管理水平的提高，增強企業(yè)實力。

　　三、如何加強企業(yè)資金的管理和控制

　　企業(yè)在強化資金的集中管理、加強財務監(jiān)督和采用先進的計算機管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其中一些做法值得借鑒。

　　（一）實施資金的集中管理，積極規(guī)避財務風險

　　1、完善結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，企業(yè)通過建立財務結(jié)算中心，實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。

　　2、加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流人和流出，保證支付能力和償債能力。有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險。嚴把現(xiàn)金流量的出入關口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。

　　3、推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。有的企業(yè)建立了預算編制、審批、監(jiān)督的全面預算控制系統(tǒng)。預算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預算，由主業(yè)的資金預算擴大到包括多種經(jīng)營、二級核算單位在內(nèi)的全方位資金預算。計算機網(wǎng)絡技術的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。

　　（二）探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整

　　積極開展內(nèi)部審計，前移監(jiān)督關口，強化事前預防和事中控制。我們企業(yè)認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強了內(nèi)審機構的權威和職能，健全了內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，把監(jiān)督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。

　　（三）以先進的計算機技術為手段

　　健全財務規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理有些管理基礎比較好的企業(yè)在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎上，采用了當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。我們企業(yè)在計算機技術上面并不落后，大的有綜合計算機網(wǎng)，小的有局域網(wǎng)，完全有條件借鑒別人的經(jīng)驗，來促進和完善我們的資金管理和控制。

　　1、企業(yè)要以財務資金管理為中心推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡技術的應用。企業(yè)財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎。計算機網(wǎng)絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進。依次開發(fā)運用財務、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)本企業(yè)的物流、資金流、信息流的集成。

　　2、要從薄弱環(huán)節(jié)人手，首先建立起以財務資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。目前我國多數(shù)企業(yè)的財務資金信息時效性差，會計信息質(zhì)量特別是信息的真實性方面問題突出。通過采用計算機網(wǎng)絡手段和統(tǒng)一的財務管理軟件，使管理工作的“手”伸長，特別是規(guī)章制度可以通過計算機程序固化，減少人為因素，從技術上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

　　3、結(jié)合ERP中的財務管理模式，實現(xiàn)資金管理體系的進一步提升。目前在國內(nèi)廣泛推行的ERP系統(tǒng)企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，進一步融合了物流與資金流的關系，物資運動是資金運動的基礎，物資運動決定著資金運動，物資運動狀況的正常與否，決定著資金運動狀況的好壞；通過對資金運動是否通暢的分析，可以觀察企業(yè)供、產(chǎn)、銷等活動是否正常的進行，并根據(jù)可能存在的問題，采取相應的措施，使資金運動與物資運動相結(jié)合，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營的效益。這一系統(tǒng)充分體現(xiàn)了企業(yè)再生產(chǎn)過程的實物形態(tài)和價值形態(tài)的必然聯(lián)系。ERP系統(tǒng)更著重于供應鏈的管理、支持混合型生產(chǎn)方式、事先計劃和事中控制、業(yè)務流程的優(yōu)化等，大型企業(yè)順利推行ERP系統(tǒng)將為資金流的管理提供優(yōu)質(zhì)管理平臺。

　　由于經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法，做到優(yōu)化資金結(jié)構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學性，使企業(yè)財務管理工作邁上新的臺階。