【接前文】本期對增值稅話題予以探討，當(dāng)然學(xué)習(xí)二建的朋友有所拓展了解即可。

　　4.稅金

　?。?）歷史考查：13、14年單選（營業(yè)稅）；

　?。?）最可能考查題型：單選；

　　（3）題型設(shè)置（增值稅）

　　■實行營改增之后，稅前工程造價中的各項費用，均以（）價格進行計算。

　　■實行營改增之后，建筑業(yè)適應(yīng)的增值稅稅率為（）。

　　■實行營改增之后，建筑安裝工程費用中指的稅金是（）。

　　■給出背景資料，稅前造價為XX萬元，增值稅率為XX%，則建筑安裝工程費用的稅金為（）萬元。

　?。?）學(xué)習(xí)方法

　　極其通俗的解釋一下營改增：

　　■您的好友【營業(yè)稅】已（永久）下線；

　　■營業(yè)稅和增值稅的繳納，都如同潑水，只是潑的效果不同

　　學(xué)習(xí)營改增的幾個基調(diào)

　　■營改增的目的在于避免重復(fù)征稅，減少企業(yè)稅負。

　　■營改增下探討工程造價，均以除稅價格考慮，以照應(yīng)營改增的目的。

　　■根據(jù)建辦標(biāo)〔2016〕4號文，建筑安裝工程費用的稅金是增值稅銷項稅額。

　　■我們學(xué)會了增值稅銷項稅額的計算后，仍有必要繼續(xù)學(xué)會應(yīng)納增值稅額的計算，因為應(yīng)納增值稅額是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計算基數(shù)。

　　給大家解析幾個名詞：

　　■銷項稅額－承包人的銷項，即稅前工程造價。承包人銷售應(yīng)稅勞務(wù)而獲得銷售額，為實現(xiàn)的銷售額所上繳的稅金就是銷項稅額，為稅前工程造價上繳的稅金，就是承包人的銷項稅額；

　　■進項稅額－承包人的進項，即材料購買、機械租賃使用等價款。材料供應(yīng)、機械租賃等行業(yè)，屬于建筑工程行業(yè)的上游行業(yè)，我們可以理解為，承包人向上游行業(yè)買進材料、租賃機械進行使用。所謂進項稅額，即承包人針對“購買進”來的項目所上繳過的稅金。

　　■增值稅－從計算角度，應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額。從定義上看，增值稅是針對流轉(zhuǎn)中的增值額所上繳的一種稅金。我們舉一個例子：

　　承包人購買材料，材料的除稅價格為B萬元，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，并取得增值稅專用發(fā)票；

　　承包人最終的稅前工程造價為：（人工費）A＋（材料費）B＋（機械費）C＋（管理費）D＋（規(guī)費）E＋（利潤）F，適應(yīng)的增值稅稅率為11%。

　　則工程造價中的稅金為：（A＋B＋C＋D＋E＋F）×11%；

　　企業(yè)增值稅額＝（A＋B＋C＋D＋E＋F）×11%－B×17%。

　?。?）問答環(huán)節(jié)

　　問：建筑安裝工程費用中的稅金，究竟指的誰？為什么？

　　答：建筑安裝工程費用中的稅金指增值稅銷項稅額。因為銷項稅額，是針對某項銷售所得額而言，那么就承包人而言，其銷售的是應(yīng)稅服務(wù)，其所獲得的“銷售額”為稅前工程造價，則建筑安裝工程費用的稅金＝為所獲得的銷售額繳納的稅金，即稅金＝增值稅銷項稅額。站在項目角度。

　　問：建筑安裝工程費用的稅金是指“增值稅銷項稅額”，那增值稅是什么鬼？

　　答：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，用于企業(yè)稅務(wù)核算，站在企業(yè)角度。

　?。?）幾點注意

　　■附加稅費和營改增工作的管理費－列入企業(yè)管理費。我們內(nèi)心要清楚，所謂的附加稅費，就是城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育附加。這三項費用均以“增值稅”為計算基數(shù)。教材沒有講述的太清楚，但也不排除多選題中會涉及。

　　■建筑安裝工程費的稅金－增值稅銷項稅額。稅率為11%，稅金＝稅前造價×11%。再啰嗦一句，為稅前造價繳納的稅金，實質(zhì)上就是為“應(yīng)稅服務(wù)”的“銷售額”繳納的稅金。

　　至此，有關(guān)建筑安裝工程費用的組成與計算的所有高頻知識點、考點均已拿出來深入分析。其實2017年的二建教材，針對建筑安裝工程費用的知識，基本上是上版教材復(fù)刻，新加入的增值稅話題，也確實是蜻蜓點水。我們掌握稅率，掌握稅金的計算就可以應(yīng)對了。

　　后續(xù)將繼續(xù)解讀教材中的重點知識，希望對學(xué)員朋友有所幫助。

（一）  （二）  （三）　（四）  （五）

　　相關(guān)推薦：

　　2017二級建造師建筑實務(wù)考點集中營 求帶走

　　【二級建造師】陪你一起學(xué)機電 備考不孤單

　　更多推薦：

　　讓他們告訴你 建設(shè)工程教育網(wǎng)二級建造師輔導(dǎo)怎么樣

　　2017年二級建造師輔導(dǎo)招生火熱進行中

　　2017年二級建造師重要知識點視頻 免費聽