營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加俗稱“兩稅一費”。

（1）營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。營業(yè)稅稅率的調(diào)整，由國務院決定。營業(yè)額以人民幣計算。

【例題】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報納稅，所適用的營業(yè)稅率為（ ）。

A.5%

B.5.5%

C.6%

D.10%

『正確答案』A

『答案解析』本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。營業(yè)稅率為5%。參見教材P219。

【2013年試題】甲方提供土地、乙方出資金合作建房，建成后甲方將其所得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙方，甲方應繳納營業(yè)稅。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。營業(yè)稅稅率的調(diào)整，由國務院決定。參見教材P219。

（2）城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設的一種特別目的稅。

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，暫不征城建稅（2010年12月1日前，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據(jù)2010年10月18日頒布的《國務院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》）。

城建稅在全國范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍。

城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

對于下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人。

城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務機關(guān)對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。

（3）教育費附加是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。

【2012年試題】李某將其在某建制鎮(zhèn)的營業(yè)用房以100萬元出售，應繳納城市維護建設稅（ ）元。

A.500

B.2500

C.3500

D.6000

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅，納稅人在建制鎮(zhèn)的，稅率為5%，基數(shù)是營業(yè)稅。100萬×5%×5%＝2500元。參見教材P220。

【例題】甲公司在某建制鎮(zhèn)的營業(yè)用房以200萬元的價格出售，其應繳納的城市維護建設稅為（ ）元。

A.1000

B.5000

C.7000

D.10000

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。200萬元×5%（營業(yè)稅率）×5%＝0.5萬元。參見教材P220。