中華民國九十四年十一月二十二日行政院院授主忠字第0940008591B號函修正發(fā)布全文21點；并自95年1月1日起施行

　　一、中央政府各機關（以下簡稱各機關）單位預算執(zhí)行時之財務收支事項，除其它法令另有規(guī)定外，應依本注意事項辦理。

　　二、各機關所收各項歲入，合于國庫法第五條規(guī)定自行收納者，應依下列規(guī)定辦理：

　　（一）各機關自行收納之各種收入款項，應于當日或次日解繳國庫。但積存金額未滿新臺幣十萬元或其機關所在地距離國庫代理機關在規(guī)定里程以外者，最多得保管五日，如有特殊情形者，須敘明事實洽商財政部核準始得延長之，但以一個月為限。又各機關自行收納之各種款項，于依限繳庫前，得應業(yè)務需要，于金融機構或郵局設立帳戶，委托代收，其產(chǎn)生之孳息，應繳回國庫。

　　（二）各機關自行收納匯解國庫之收入，應掣發(fā)收據(jù)。但有下列情形之一，得免掣發(fā)：

　　1.委托金融機構、其它機關或法人代收，其已掣據(jù)予繳款人者。

　　2.以機器收款，其已掣據(jù)予繳款人者。

　　3.以機器收款，該機器具有計數(shù)統(tǒng)計功能可憑以制作報表供內(nèi)部控管、審核者。

　�。ㄈ�）前款收據(jù)格式由各機關視業(yè)務需要自行訂定，其印制、保管、使用，依各機關內(nèi)部控管作業(yè)程序確實辦理，并設「自行收納款項收據(jù)紀錄卡」，按印制編號順序使用、銷號，逐一核計結(jié)存數(shù)，以強化內(nèi)部控制，并利查核。

　　（四）各機關自行收納匯解國庫之收入，依法未另掣發(fā)收據(jù)者，應按月編制收入月報表備查。

　　（五）利用機器收款者，其使用完畢之機器處理紀錄數(shù)據(jù)貯存體，應分年編號收藏并制目錄備查。

　�。�六）各機關匯解各項收入款時，除依規(guī)定得免掣發(fā)收據(jù)者外，應將收款之收據(jù)字軌號碼或委托收款憑證、機器收款報表編號填入各該繳款書「備注」欄內(nèi)，并按月填具「歲入來源分析表」一份，于次月十日前送財政部憑核。

　　（七）各機關已使用之收據(jù)及繳款書存根聯(lián)、委托收款憑證、機器收款報表（依法未掣發(fā)收據(jù)者），應妥慎保管，以備抽查。原由各機關自行收納款項，改用繳款書由繳款人直接繳庫時，其繳款書應于實際收款后冠字軌順序編號，妥慎保管，以備抽查。未使用擬作廢之自行收納收據(jù)，應列表記錄起訖號碼，截角作廢，并妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年后經(jīng)該管上級機關同意得予銷毀。

　�。ò耍└鳈C關自行收納之各種收入，經(jīng)查核未依規(guī)定處理者，由財政部函洽糾正或限期催辦。其仍未依規(guī)定辦理者，除欠繳庫款在其應領經(jīng)費項下徑行扣抵外，并函知其上級機關查明責任議處。

　　三、各機關歲出預算中，凡以特定收入為財源于總預算內(nèi)注明收支并列或撥充特定支出者，應于年度開始前另行填具「收支并列案款執(zhí)行方式表」，隨同分配預算表附送，其預算之執(zhí)行，應依下列規(guī)定辦理：

　　（一）收支并列案款，應依法定預算切實執(zhí)行，所有預算內(nèi)之超收及預算外之收入，皆應依有關規(guī)定辦理繳庫；其有短絀時，關于支出預算之執(zhí)行，最多以已實現(xiàn)之收入數(shù)額為限。

　�。ǘ�）收支并列案款，其繳款書均應于科目代號前冠A符號，付款憑單科目代號后加填OA符號，以利辦理支付。

　�。ㄈ�）收支并列案款，如有非屬現(xiàn)金收支情形者，采「收支轉(zhuǎn)帳」方式處理；如系以前年度業(yè)已發(fā)生而補列預算者，應分配于上半年度一次向庫辦理轉(zhuǎn)帳。其以當年度發(fā)生之收入為特定財源者，應俟收入發(fā)生后，如期向庫辦理轉(zhuǎn)帳。

　�。ㄋ模┦罩Р⒘邪缚�，其收入實現(xiàn)時間較支出需求時間落后，致收支無法配合，經(jīng)財政部核準有案者，采以「定期核結(jié)」方式辦理。

　　（五）收支并列案款，如采「先繳后支」者，支用機關應先查核收入繳庫后，再逐筆填具付款憑單辦理支付。

　�。�六）各支用機關每月應核對財政部臺北區(qū)支付處（以下簡稱支付處）所送「收支并列科目對賬單」后，并將對帳結(jié)果簽回支付處。并于十月至年度結(jié)束前，按月填具「收支并列案款收支累計表」，將屬「先繳后支」及「定期核結(jié)」之各收入科目之預算數(shù)、實際繳庫數(shù)及相對應支出科目之預算數(shù)、支領數(shù)匯送支付處核辦。

　�。ㄆ撸┣笆鲑Y料如有短收而超支者，由支付處徑行通知支用機關辦理補繳或支出收回。

　　四、各機關已收之歲入帳款，不得以預收款、代收款、暫收款等科目列帳。

　　五、各機關之保管、代收、代管、預收、暫收等款，均應自行印制收據(jù)，依編號順序使用及設卡列管，并須為詳確之記錄；有關收入款項，應依規(guī)定時限存入國庫專戶存款戶，非經(jīng)行政院核準，不得挪移墊用，并應隨時注意清結(jié)。

　　六、各機關除額定零用金及自行收納之各種收入款項，應依第二點第一項第一款之規(guī)定辦理外，非經(jīng)核準，不得保存現(xiàn)金。其有支出收回者，至遲應于次日解繳國庫。

　　七、各機關之暫付款，應力求避免，其確因事實需要支付者，應于付款憑單注明原因，且以各該年度預算所定經(jīng)費為限，并應隨時注意清理。

　　八、各機關公款之支付，其當日累積支付金額達五億元以上者，應于簽具付款憑單之三個工作日前，填具通報單，傳真通知財政部。「國庫專戶存款支票」及「中華民國國庫支票」，除支付零用金及每月發(fā)放薪津及其它依規(guī)定得代領轉(zhuǎn)發(fā)之款項外，支票非因付給政府之債權人或為約定債務之償付，主辦會計人員或其授權代簽人應拒絕簽章。

　　九、各機關預算內(nèi)屬建筑及設備費部分，如工程合約規(guī)定，依工程實際進度分期按已完成數(shù)量估驗計價付款者，其實際支付數(shù)得以正式科目列帳。

　　十、會計年度終了，國庫收支結(jié)束時，各機關未支用之經(jīng)費，應即停止支用。但依規(guī)定經(jīng)行政院核準保留轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)支用者，并由財政部轉(zhuǎn)知支付處依據(jù)核定之案款中國庫未支付數(shù)為可支庫款之登錄，如國庫未支付數(shù)全部或部分為項目動支者，仍比照「各機關單位預算分配注意事項」有關項目動支之規(guī)定辦理，各機關于支用時，簽具付款憑單，在預算科目代號及名稱欄內(nèi)填明原屬年度，送支付處支付。

　　十一、會計年度終了，各機關之零用金，均應在國庫收支結(jié)束期限內(nèi)填具支出收回書，以原科目繳還國庫。

　　十二、各機關有關現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納之會計憑證，非經(jīng)主辦會計人員或其授權人簽名或蓋章，不得為出納之執(zhí)行。各機關有關設定負擔，或產(chǎn)生收入之一切契約及大宗動產(chǎn)、不動產(chǎn)之買賣契約，非經(jīng)會計人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。

　　十三、會計年度終了后，各機關本年度或以前年度歲入款項，須經(jīng)核準保留始得轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)處理者，應填具歲入保留申請表七份；已發(fā)生尚未清償之債務或契約責任部分之歲出款項，應填具歲出保留申請表八份，檢附證明文件，于一月底前陳報主管機關（一份留存）核轉(zhuǎn)。行政院核定之保留結(jié)果，應通知審計部、財政部、原編送機關及其主管機關各一份（另國防部保留核定結(jié)果送財政部二份），歲出保留部分并副知支付處（含附件或計算機媒體）。

　　前項歲出保留款不得申請變更用途，亦不得互相移用。

　　十四、各機關于接獲保留核定后，歲入應依核定結(jié)果連同自動轉(zhuǎn)入下年度之應收款，填具歲入保留分配表七份，歲出應依核定結(jié)果填具歲出保留分配表八份，函送主管機關核轉(zhuǎn)主計處核定，其通知程序與申請預算保留相同。

　　十五、各機關歲出款項之保留在未經(jīng)核定前，如有依契約或規(guī)定必須于一定期間內(nèi)支付者，得在原申請保留年度科目經(jīng)費內(nèi)先行暫付，并由支用機關簽開付款憑單，注明申請保留案文號，及須先行暫付之理由，檢付申請保留案影本一份，徑送支付處辦理支付，俟保留申請案核定后，再行辦理轉(zhuǎn)正；如申請之保留案件未奉準，或僅部分核準者，其已支付或溢付之款項，應由各支用機關負責收回。

　　十六、凡經(jīng)審計機關審定之剔除經(jīng)費，各機關應即負責收回納庫，不得稽延。其在帳務上應依「普通公務單位會計制度之一致規(guī)定」之相關規(guī)定處理。

　　十七、各機關解繳「經(jīng)費剩余-待納庫部分」款項，應填具繳款書，以「收回以前年度經(jīng)費剩余」科目，向國庫繳納。各機關解繳「收回以前年度歲出」款項，應填具繳款書，以「收回以前年度歲出」科目，向國庫繳納，其中屬經(jīng)審計機關審核修正增列繳庫部分，并應列明修正年度。各機關當年度或以前年度支出在本年度支領之經(jīng)費遇有剩余，于國庫收支結(jié)束前繳還國庫者，應填具支出收回書，列明原預算支出科目，向國庫繳納，不得以「經(jīng)費剩余–待納庫部分」處理。各機關以暫付款科目出帳撥付之款項（包括當年度預算之暫付數(shù)及以前年度應付歲出款之暫付數(shù)），經(jīng)收回者，得由各機關依照預算所定用途繼續(xù)支用，并填具支出收回書，列明原預算支出科目向國庫繳納。應向國庫繳納之金額，各機關應即負責收回納庫，不得稽延。

　　十八、各機關決算所列應收歲入款、歲入待納庫款或經(jīng)審計機關審定增列之歲入款，除有特殊原因者外，應即清理催收及繳庫。

　　十九、為適應電子計算器處理數(shù)據(jù)，并利國庫集中支付作業(yè)，應依下列規(guī)定辦理：

　�。ㄒ唬└鳈C關編制歲入預算分配表、歲出預算分配表、經(jīng)費流用申請表、會計月報、動支第一或第二預備金數(shù)額表、歲入、歲出保留申請表等，其機關名稱、科目名稱，均應依「中央政府總預算科目編號注意事項」之規(guī)定，予以編號，并依「國庫收支應用科目名稱及代號對照表」所定，填注有關檢查號碼。

　�。ǘ�）各機關編制付款憑單時，其科目名稱及代號，應依「國庫集中支付作業(yè)要點」之規(guī)定，填至工作計劃（無工作計劃者填至業(yè)務計畫），并將每月向國庫支用數(shù)編具本年度可支庫款計算表、以前年度保留庫款計算表附入會計月報。支付處辦理庫款支付，亦按工作計劃登記（無工作計劃者以業(yè)務計劃登記），并按月將「庫款支付累計月報表」送主計處。

　�。ㄈ�）各機關凡未列入現(xiàn)金出納表之調(diào)整轉(zhuǎn)帳分錄會計事項，應按月匯總編送轉(zhuǎn)帳分錄清單附入會計月報。

　　二十、為貫徹經(jīng)費公開之原則，各機關每月經(jīng)費支用情形，應由會計單位依下列規(guī)定將會計報表公告之：

　　（一）各機關會計月報，應按月在機關內(nèi)公告。但涉及國防、外交等應保守秘密之部分，依會計法第八十二條第二項但書之規(guī)定，得不公告。

　　（二）各機關應行公告之會計月報，由各該機關會計機構于規(guī)定期限編制完成后三日內(nèi)在本機關適當揭示處所徑行張貼或公告于網(wǎng)站。

　　（三）各機關應行公告之會計報表，應以1.經(jīng)費（歲入）類平衡表。

　　2.經(jīng)費（歲入）類累計表。3.經(jīng)費（歲入）類現(xiàn)金出納表三者為主，其余各表，得視實際需要，酌情辦理。

　�。ㄋ模└鳈C關內(nèi)部人員對前款公告內(nèi)容如有疑義，依會計法第八十二條第三項規(guī)定，向各該機關主辦會計人員提出查詢時，應以書面為之，并由主辦會計人員負責解答。

　　二十一、本注意事項有關書表，應依「中央政府各機關單位預算執(zhí)行作業(yè)手冊」附錄所附之財務收支事項應編表格格式辦理。

　　臺灣當局