中華民國九十四年十一月二十三日行政院金融監(jiān)督管理委員會金管銀（四）字第0944000920號令修正發(fā)布全文24條；并自九十五年一月一日起施行

　　第1條 本準則依證券交易法第十四條第二項之規(guī)定訂定之。

　　第2條 公開發(fā)行票券金融公司（以下簡稱票券金融公司）財務報告之編制，應依

　　本準則及有關法令辦理之，其未規(guī)定者，依證券發(fā)行人財務報告編制準則及一般公認會計原則辦理。

　　第3條 票券金融公司應依其會計事務之性質、業(yè)務實際狀況及發(fā)展，暨管理上之需要，厘訂其會計制度，備供查核。

　　前項會計制度之內(nèi)容，應依所營業(yè)務之性質，分別訂定下列項目：

　　一、總說明。

　　二、帳簿組織系統(tǒng)圖。

　　三、會計科目、會計憑證、會計簿籍與會計報表之說明與用法。

　　四、會計事務處理準則及程序。

　　五、內(nèi)部會計控制。

　　六、管理會計事務處理。

　　七、計算機化會計作業(yè)處理。

　　八、其它依行政院金融監(jiān)督管理委員會（以下簡稱本會）規(guī)定之項目。

　　第4條 財務報告指財務報表、重要會計科目明細表及其它依本準則規(guī)定有助于使用人決策之揭露事項及說明。財務報表應包括資產(chǎn)負債表、損益表、股東權益變動表、現(xiàn)金流量表及其附注或附表。

　　前項主要報表及其附注，除新設立或本會另有規(guī)定者外，應采兩期對照方式編制，并應由票券金融公司負責人、經(jīng)理人及主辦會計人員就主要報表逐頁簽名或蓋章。

　　第5條 財務報告編制之內(nèi)容，應能允當表達票券金融公司之財務狀況、經(jīng)營結果暨現(xiàn)金流量，并不致誤導利害關系人之判斷與決策。財務報告有違反本準則或其它有關規(guī)定，經(jīng)本會查核通知調整者，應予調整更正。調整金額達本會規(guī)定標準時，并應將更正后之財務報告重行公告；公告時應注明本會通知調整理由、項目及金額。

　　第6條 票券金融公司有會計變動者，應依下列規(guī)定辦理：

　　一、會計原則變動：

　�。ㄒ唬┤粲姓�當理由而須改變會計原則者，應于預定改用新會計原則之前一年底，將原采用及擬改用會計原則之原因與理論依據(jù)、新會計原則較原采會計原則為佳之具體事證，及改用新會計原則之預計會計原則變動累積影響數(shù)等內(nèi)容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析并出具復核意見，作成議案提報董事會決議通過后，申報本會核準。經(jīng)本會核準后，票券金融公司應公告改用新會計原則之預計會計原則變動累積影響數(shù)及簽證會計師之復核意見。

　　（二）如有財務會計準則公報第八號第十二段所定，會計原則變動累積影響數(shù)因事實困難無法決定之情形，應將原采用及擬改用會計原則之原因與理論依據(jù)、新會計原則較原采會計原則為佳之具體事證、及累積影響數(shù)無法計算之原因等內(nèi)容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析出具復核意見，并對變更會計原則年度查核意見之影響表示意見后，依前揭程序規(guī)定辦理。

　�。ㄈ�）除前目無法計算會計原則變動之累積影響數(shù)者外，應于改用新會計原則年度開始后二個月內(nèi)，計算會計原則變動之實際累積影響數(shù)，提報董事會后公告，并報本會備查；若會計原則變動累積影響數(shù)之實際數(shù)與原預計數(shù)差異達一千萬元以上，且達前一年度凈收益百分之一或實收資本額百分之五以上者，應就差異分析原因洽請簽證會計師出具合理性意見，并同公告申報本會。

　�。ㄋ模┢比�金融公司有第二目情形者，于開始適用新會計原則年度中所編制之第一季、半年度、第三季暨年度財務報告，應于附注揭露采用新會計原則對各該期間損益之影響。

　　（五）除新購資產(chǎn)采用新會計原則處理，得免依前開各目規(guī)定辦理外，其余會計原則變動若未依規(guī)定事先報經(jīng)核備即行采用者，采用新會計原則變動當年度之財務報告應予重編，俟補申報核備后之次一年度始得適用新會計原則。

　　二、會計估計事項中有關折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限及無形資產(chǎn)效益期間之變動，應比照前款第一目、第四目及第五目有關規(guī)定辦理。

　　第7條 票券金融公司資產(chǎn)及負債宜依其性質分類，并按相對流動性之順序排列。

　　第8條 資產(chǎn)負債表之資產(chǎn)科目分類及其帳項內(nèi)涵與應加注明事項如下：

　　一、現(xiàn)金及約當現(xiàn)金系庫存現(xiàn)金、銀行存款及零星支出之周轉金。非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在十二個月以后者，應加注明；已指定用途或支用受有約束者不得列入此科目。

　　二、存放央行及拆放銀行暨同業(yè)系存放中央銀行之款項及拆放予銀行暨票券金融公司同業(yè)之款項。

　　三、公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)，系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谫Y產(chǎn)。

　�。ǘ�）除依避險會計指定為被避險項目外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產(chǎn)。下列金融商品應分類為交易目的金融資產(chǎn)：

　　1.其取得主要目的為短期內(nèi)出售。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融資產(chǎn)。公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)應按公平價值衡量。股票于證券交易所上市或于財團法人中華民國證券柜臺買賣中心（以下簡稱柜買中心）柜臺買賣之公平價值系指資產(chǎn)負債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值系指資產(chǎn)負債表日該基金凈資產(chǎn)價值。

　　本準則所稱柜買中心柜臺買賣之股票不含依柜買中心證券商營業(yè)處所買賣興柜股票審查準則第五條規(guī)定核準在證券商營業(yè)處所買賣之公開發(fā)行公司股票（以下簡稱興柜股票）。

　　四、附賣回票券及債券投資系從事票券及債券附賣回條件交易時，實際支付予交易對手之金額。

　　五、備供出售金融資產(chǎn)系非衍生性金融資產(chǎn)且符合下列條件之一者：

　　（一）被指定為備供出售者。

　　（二）非屬下列金融資產(chǎn)者：

　　1.公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)。

　　2.持有至到期日金融資產(chǎn)。

　　3.以成本衡量之金融資產(chǎn)。

　　4.無活絡市場之債務商品投資。

　　5.應收款。備供出售金融資產(chǎn)應按公平價值衡量。股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺買賣之公平價值系指資產(chǎn)負債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值系指資產(chǎn)負債表日該基金凈資產(chǎn)價值。備供出售金融資產(chǎn)應以扣除其累計減損后之凈額表達。

　　六、應收款項系各項應收款，包括原始產(chǎn)生及非原始產(chǎn)生者，如應收帳款，應收票據(jù)及其它應收款。逾期未滿六個月之逾期授信應列入應收帳款。票券金融公司針對保證發(fā)票期間擔保品遭假扣押查封而仍正常繳息之授信戶，為給予撤封之作業(yè)期間，若該商業(yè)本票到期，而暫不提示者，應將該商業(yè)本票余額以應收票據(jù)列帳。其它應收款系指不屬于應收票據(jù)、應收帳款之其它應收款項。其它應收款超過資產(chǎn)合計金額百分之五者，應分別列明。另于結算時評估應收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬應收款項之評價科目。

　　七、持有至到期日金融資產(chǎn)系具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產(chǎn)。持有至到期日金融資產(chǎn)應按財務會計準則公報之規(guī)定攤銷溢價或折價，并以攤銷后成本衡量。持有至到期日金融資產(chǎn)應以扣除其累計減損后之凈額表達。

　　八、采權益法之股權投資系采權益法評價之長期股權投資，其評價及表達應依財務會計準則公報第五號規(guī)定辦理。依權益法認列投資損益時，被投資公司編制之財務報表若未符合我國

　　一般公認會計原則，應先按一般公認會計原則調整后，再據(jù)以認列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者，被投資公司之財務報表應經(jīng)會計師依照「會計師查核簽證財務報表規(guī)則」與一般公認審計準則之規(guī)定辦理查核：

　　（一）實收資本額達新臺幣三千萬元以上者。

　�。ǘ�）營業(yè)收入達新臺幣五千萬元以上，或達票券金融公司凈收益百分之十以上者。采權益法之股權投資應以扣除其累計減損后之凈額表達。采權益法之股權投資有提供設質，或受有約束限制等情事者，應予注明。

　　九、固定資產(chǎn)為供營業(yè)上使用，且使用年限在十二個月以上，非以出售為目的之有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)之主要科目包括土地、建筑物、設備、預付房地款、預付設備款、未完工程、租賃權益改良及其它供營業(yè)用固定資產(chǎn)。

　　（一）固定資產(chǎn)中土地、折舊性資產(chǎn)及折耗性資產(chǎn)，應分別列示。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現(xiàn)金增資款購置固定資產(chǎn)之利息不得予以資本化。閑置或已無使用價值之固定資產(chǎn)，應按其凈公平價值或賬面價值之較低者轉列其它資產(chǎn)。若耐用年限屆滿仍繼續(xù)使用者，并應就殘值繼續(xù)提列折舊。

　�。ㄈ�）承租資產(chǎn)之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規(guī)定辦理。承租之資產(chǎn)若屬營業(yè)租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，應列于固定資產(chǎn)項下。

　　（四）固定資產(chǎn)應注明評價基礎，如經(jīng)過重估者，應列明重估價日期及增減金額，并在資產(chǎn)負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。經(jīng)重估價之固定資產(chǎn)，自重估基準日翌日起，其折舊之計提，均以重估價值為基礎。

　�。ㄎ澹┏�土地外，固定資產(chǎn)應于估計使用年限內(nèi)，以合理而有系統(tǒng)之方法，按期提列折舊或折耗。固定資產(chǎn)之累計折舊、累計減損或累計折耗，應列為固定資產(chǎn)之減項。

　　（六）租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統(tǒng)之方法提列折舊，并依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。

　�。ㄆ撸┱叟f性資產(chǎn)應注明折舊之計算方法。固定資產(chǎn)有提供保證、抵押或設定典權等情形者，亦應予注明。

　　十、無形資產(chǎn)系指無實體存在而有經(jīng)濟價值之資產(chǎn)，如營業(yè)權、商譽等。

　　（一）向外購買之無形資產(chǎn)，應按實際成本入帳。因并購交易產(chǎn)生之商譽，應依財務會計準則公報第二十五號規(guī)定處理。自行發(fā)展之無形資產(chǎn)，除符合條件應資本化者外，應作為當期費用。

　　（二）無形資產(chǎn)應注明評價基礎。

　　十一、其它金融資產(chǎn)系不能歸屬于以上各款之金融資產(chǎn)，應以扣除其累計減損后之凈額表達。其它金融資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應于資產(chǎn)負債表上單獨列示。

　�。ㄒ唬┍茈U之衍生性金融資產(chǎn)系依避險會計指定且為有效避險工具之衍生性金融資產(chǎn)，應以公平價值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融資產(chǎn)系持有下列股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品：

　　1.未于證券交易所上市或未于柜買中心柜臺買賣之股票。

　　2.興柜股票。

　　（三）待處分股權投資系依財務會計準則第七號公報規(guī)定，預計于資產(chǎn)負債表日后十二個月內(nèi)出售對子公司之股權投資。

　　（四）無活絡市場之債務商品投資系無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債務商品投資，且同時符合下列條件者：

　　1.未指定為以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益者。

　　2.未指定為備供出售者。

　　無活絡市場之債務商品投資應按財務會計準則公報之規(guī)定攤銷溢價或折價，并以攤銷后成本衡量。

　�。ㄎ澹┐呤湛铐椣抵赣馇鍍斎樟鶄�月未受清償之保證、背書授信余額。于結算時評估催收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬催收款項之評價科目。

　�。�六）其它什項金融資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它金融資產(chǎn)者。

　　十二、其它資產(chǎn)系指不能歸屬于以上各款之資產(chǎn)，應以扣除其累計減損后之凈額表達。其它資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。

　�。ㄒ唬┏惺軗�保品系依法或洽定承受保證客戶之原有擔保品，或補交之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔保品按承受價格入帳，期末并應評估其凈公平價值，其成本高于凈公平價值之差額，應列為減損損失。

　　（二）其它什項資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它資產(chǎn)。

　　第9條 資產(chǎn)負債表之負債科目分類及其帳項內(nèi)涵與應加注明事項如下：

　　一、銀行暨同業(yè)拆借及透支系向銀行暨同業(yè)借入按日計息之短期款項及于所訂契約額度內(nèi)向銀行暨同業(yè)透支之款項。

　　二、應付商業(yè)本票系自貨幣市場獲取資金，而委托其它票券商承銷之商業(yè)本票。應付商業(yè)本票應按現(xiàn)值評價，應付商業(yè)本票折價應列為應付商業(yè)本票之減項。應付商業(yè)本票應注明保證機構及利率，如有提供擔保品者，應注明擔保品名稱及賬面價值。

　　三、公平價值變動列入損益之金融負債系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谪搨�。

　　（二）除依避險會計指定為被避險項外，原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融負債。下列金融商品應分類為交易目的金融負債：

　　1.其發(fā)生主要目的為短期內(nèi)再買回。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融負債。公平價值變動列入損益之金融負債應按公平價值衡量。屬股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺買賣者，其公平價值系指資產(chǎn)負債表日之收盤價。

　　四、附買回票券及債券負債系從事票券及債券附買回條件交易時，向交易對手實際取得之金額。

　　五、特別股負債系發(fā)行符合財務會計準則第三十六號公報規(guī)定具金融負債性質之特別股。

　　六、應付款項包括應付帳款、應付利息及其它應付款等。

　　（一）應付帳款應按現(xiàn)值評價，但因營業(yè)而發(fā)生，且到期日在一年以內(nèi)者，得按帳載金額評價。因營業(yè)而發(fā)生之應付帳款，應與非營業(yè)而發(fā)生之其它應付款項分別列示。金額重大之應付關系人之款項，應單獨列示。

　�。ǘ�）應付利息系應付附買回條件交易或舉借其它債務之利息。

　�。ㄈ�）其它應付款系不屬應付帳款及應付利息之其它應付款項，如應付稅款及股利等。其它應付款中超過應付款項合計金額百分之五者，應按其性質或對象分別列示。

　　七、應付公司債系指票券金融公司發(fā)行之債券。發(fā)行債券須于附注內(nèi)注明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、賬面價值、發(fā)行地區(qū)及其它有關約定限制條款等。如所發(fā)行之債券為轉換公司債者，并應注明轉換辦法及已轉換金額。應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目，應列為應付公司債之加項或減項，并按合理而有系統(tǒng)之方法，于債券流通期間內(nèi)加以攤銷，作為利息費用之調整項目。

　　八、其它金融負債系指不能歸屬于以上各類之金融負債。其它金融負債金額超過負債總額百分之五者，應于資產(chǎn)負債表上單獨列示。

　　（一）避險之衍生性金融負債系依避險會計指定且為有效避險工具之衍生性金融負債，應以公平價值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融負債系持有與未于證券交易所上市或未于柜買中心買賣之股票，或興柜股票連動并以該等股票交割之衍生性商品負債。

　�。ㄈ�）其它什項金融負債系其它不能歸屬于以上各款之金融負債者。

　　九、其它負債系指不能歸屬于以上各類之負債，如保證責任準備、買賣證券損失準備、及其它雜項負債等。其它負債金額超過負債總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。

　　（一）保證責任準備系票券金融公司于結算時，評估授信資產(chǎn)可能之損失，依法所提足之保證責任準備。

　�。ǘ�）買賣證券損失準備系指票券金融公司經(jīng)營債券自營業(yè)務，依規(guī)定按月就買賣有價證券之凈收益百分之十提列之買賣損失準備，惟其累積達二億元時，得免繼續(xù)提列。該準備于實際發(fā)生自行買賣債券凈損失時予以沖回外，不得使用之。

　�。ㄈ�）退休金準備系應計退休金負債。

　�。ㄋ模┢渌�什項負債系不能歸屬于以上之負債。

　　第10條 資產(chǎn)負債表之股東權益科目分類及其帳項內(nèi)涵與應加注明事項如下：

　　一、股本系指股東對票券金融公司所投入之資本，并向公司登記主管機關申請登記者。但不包括符合負債性質之特別股。股本之種類、每股面額、額定股數(shù)、已發(fā)行股數(shù)及特別條件等，均應注明。發(fā)行可轉換特別股及海外存托憑證者應揭露發(fā)行地區(qū)、發(fā)行及轉換辦法，已轉換金額及特別條件。庫藏股票應按成本法處理，列為股東權益減項，并注明股數(shù)。

　　二、資本公積系指票券金融公司發(fā)行金融商品之權益組成要素及票券金融公司與股東間之股本交易所產(chǎn)生之溢價，通常包括超過票面金額發(fā)行股票溢價、受領股東贈與及其它依一般公認會計原則所產(chǎn)生者等。當年度票券金融公司將資本公積撥充資本者應在當期財務報表附注中注明。資本公積應按其性質分別列示，其用途受限制者，應附注揭露受限制情形。

　　三、保留盈余（或累積虧損）系指由營業(yè)結果所產(chǎn)生之權益，包括法定盈余公積、特別盈余公積及未分配盈余（或待彌補虧損）等。

　�。ㄒ唬┓ǘㄓ�余公積系依票券金融管理法第三十四條之規(guī)定應提撥定額之公積。

　�。ǘ�）特別盈余公積系依相關法令、契約、章程規(guī)定或股東會決議由盈余提撥之公積。

　�。ㄈ�）未分配盈余（或待彌補虧損）系指尚未分配亦未經(jīng)指撥之盈余（未經(jīng)彌補之虧損為待彌補虧損）。

　�。ㄋ模┯�余分配或虧損彌補，應俟股東大會決議后方可列帳，但有盈余分配或虧損彌補之議案者，應在當期財務報表附注中注明。

　　四、股東權益其它項目系指造成股東權益增加或減少之其它項目，通常包括未實現(xiàn)重估增值、金融商品未實現(xiàn)損益、未認列為退休金成本之凈損失、換算調整數(shù)及庫藏股票等。

　　第11條 損益表之科目結構及其帳項內(nèi)涵如下：

　　一、收入及費用應按性質分類，并分別揭露利息凈收益、利息以外凈收益及營業(yè)費用之類別。

　　二、利息凈收益系利息收入減利息費用之凈額：

　�。ㄒ唬├�息收入系持有票債券、附賣回票券及債券投資、各種存款或金融資產(chǎn)等所產(chǎn)生之利息收入。

　�。ǘ�）利息費用系附買回票券及債券負債、向銀行融資或舉借公司債所發(fā)生之各項利息費用。

　　三、利息以外凈收益：

　�。ㄒ唬┦掷m(xù)費凈收益系手續(xù)費收入及手續(xù)費費用之凈額，手續(xù)費收入系保證、簽證、承銷及經(jīng)紀等業(yè)務所獲得之手續(xù)費收入；手續(xù)費費用系委托辦理各項手續(xù)所發(fā)生之費用。

　�。ǘ�）公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)及負債損益系買賣或借貸交易目的金融資產(chǎn)及負債，以及指定以公平價值衡量之金融資產(chǎn)及負債所產(chǎn)生之損益、股息紅利及期末按公平價值評價產(chǎn)生之評價損益。

　�。ㄈ�）備供出售金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益系買賣或借貸備供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益及股息紅利。

　　（四）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益系買賣或借貸持有至到期日金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益。

　�。ㄎ澹┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資損益之計算及表達，應依財務會計準則公報第五號規(guī)定辦理。

　�。�六）兌換損益系外幣資產(chǎn)或負債因匯率變動依財務會計準則公報第十四號規(guī)定列為損益者。

　�。ㄆ撸┵Y產(chǎn)減損損失及回轉利益之計算及表達，應依相關財務會計準則公報之規(guī)定辦理。

　�。ò耍┢渌�非利息凈損益系不屬于上列各科目之其它非利息凈損益，包括以成本衡量之金融資產(chǎn)及負債損益、無活絡市場之債務商品投資損益、處分不良資產(chǎn)、承受擔保品及處分固定資產(chǎn)之損益等。其它非利息凈損益金額達利息以外凈收益合計百分之五者，應于損益表上單獨列示。

　　四、凈收益系利息凈收益加利息以外凈收益之合計數(shù)。

　　五、各項提存系對備抵呆帳、保證責任準備及買賣證券損失準備所提列之各項提存。

　　六、營業(yè)費用系票券金融公司為從事營業(yè)所需投入之費用，應視實際需要分列明細記載之，主要區(qū)分為用人費用、折舊及攤銷費用、其它業(yè)務及管理費用。

　　七、繼續(xù)營業(yè)部門損益系前列三款之凈額，應分別列示稅前損益、所得稅費用（利益）與稅后損益。

　　八、停業(yè)部門損益系本期內(nèi)處分或決定處分重要部門所發(fā)生之損益，包括當期停業(yè)前營業(yè)損益及處分損益。處分損益應于決定處分日加以衡量，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實現(xiàn)時始得認列。

　　九、非常損益系性質特殊且不常發(fā)生之損益項目，應單獨列示，不得分年攤提。

　　十、會計原則變更之累積影響數(shù)，應單獨列示于非常損益之后。

　　十一、本期凈利（或凈損）系本會計期間之盈余（或虧損），系前四款之合計數(shù)。

　　十二、每股盈余之計算及表達，應依財務會計準則公報第二十四號規(guī)定辦理。

　　十三、所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二號規(guī)定辦理。

　　第12條 股東權益變動表為表示股東權益組成項目變動情形之報告，應列明股本、資本公積、保留盈余（或累積虧損）及股東權益其它項目之期初余額；本期增減項目與金額；期末余額等資料。保留盈余之內(nèi)容如下：

　　一、期初余額。

　　二、前期損益調整項目：前期損益項目在計算、記錄與認定上，以及會計原則與方法之采用上發(fā)生錯誤，而為更正者。

　　三、本期凈利或凈損。

　　四、提列法定盈余公積，特別盈余公積及分派股利等項目。

　　五、期末余額。

　　前期損益調整、不列入當期損益而直接列于股東權益項下之未實現(xiàn)損益項目（如金融商品未實現(xiàn)損益及換算調整數(shù)）及資本公積變動等項目所生之所得稅費用（利益）應直接列入各該項目，以凈額列示。

　　第13條 現(xiàn)金流量表系以現(xiàn)金及約當現(xiàn)金流入與流出，匯總說明票券金融公司于特定期間之營業(yè)、投資及融資活動，其編制應依財務會計準則公報第十七號規(guī)定辦理。

　　第14條 財務報告為期詳盡表達財務狀況、經(jīng)營結果及現(xiàn)金流量之信息，對下列事項應加注釋：

　　一、票券金融公司沿革及業(yè)務范圍說明。

　　二、聲明財務報表依照本準則、有關法令（法令名稱）及一般公認會計原則編制。

　　三、重要會計政策之匯總說明及衡量基礎。

　　四、會計處理因特殊原因變更而影響前后各期財務數(shù)據(jù)之比較者，應注明變更之理由與對財務報表之影響。

　　五、財務報告所列金額，有注明估計與評價基礎之必要者，應予注明。

　　六、財務報告所列各科目，如有受法令、契約或其它約束之限制者，應注明其情形與時效及有關事項。

　　七、重大之承諾事項及或有負債。（包含資產(chǎn)負債表外項目）

　　八、金融商品（含衍生性金融商品）應依據(jù)相關財務會計準則公報規(guī)定揭露相關信息。

　　九、對于信用風險、市場風險、流動性風險、作業(yè)風險及法律風險等各類風險之管理政策與實務，以及主要風險之暴險情形。其中有關下列資訊應依其所屬風險類別予以揭露：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)品質（格式A）、主要業(yè)務概況（格式B）、授信風險集中情形（格式C）、損失準備之提列政策及備抵呆帳之變動情形（信用風險）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負債及資產(chǎn)負債表外項目之風險顯著集中信息（信用風險）。

　　（三）孳息資產(chǎn)與付息負債之平均值及當期平均利率（市場風險）。

　�。ㄋ模├�率敏感性信息（市場風險）。（格式D）

　�。ㄎ澹┵Y金來源運用表（流動性風險）。（格式E）

　�。�六）特殊記載事項（作業(yè)風險及法律風險）。（格式F）

　　十、資本適足性。（格式G）

　　十一、資本結構之變動。

　　十二、公司債之發(fā)行。

　　十三、主要資產(chǎn)之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質押轉讓或長期出租。

　　十四、對其他事業(yè)之主要投資。

　　十五、重大災害損失。

　　十六、重要訴訟案件之進行或終結。

　　十七、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十八、員工退休金相關信息。

　　十九、重要組織之調整及管理制度之重大變革。

　　二十、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　二十一、部門別財務信息。

　　二十二、私募有價證券者，應揭露其種類、發(fā)行時間及金額。

　　二十三、金融資產(chǎn)之移轉及負債消滅之相關信息，應依據(jù)財務會計準則第

　　三十三號公報之規(guī)定揭露。

　　二十四、停業(yè)部門之相關信息。

　　二十五、受讓或讓與其它金融機構之主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負債。

　　二十六、長短期債款之舉借。

　　二十七、所得稅相關信息。

　　二十八、與關系人之重大交易事項。

　　二十九、拆放銀行暨同業(yè)及銀行透支拆借情形。

　　三十、票券金融公司為金融控股公司之子公司時，與金融控股公司及其它子公司間進行業(yè)務或交易行為、共同業(yè)務推廣行為、信息交互運用或共享營業(yè)設備或場所，其收入、成本、費用及損益之分攤方式。

　　三十一、其它為避免使用者之誤解，或有助于財務報告之公正表達所必須說明之事項。

　　第15條 財務報告對于資產(chǎn)負債表日至財務報告提出日間所發(fā)生之下列期后事項，應加注釋：

　　一、資本結構之變動。

　　二、巨額長短期債款之舉借。（不包含銀行暨同業(yè)拆借）

　　三、主要資產(chǎn)之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質押、轉讓或長期出租。

　　四、所營業(yè)務范圍與營運策略之重大變動。

　　五、受讓或讓與其它金融機構主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負債。

　　六、對其他事業(yè)之主要投資。

　　七、重大災害損失。

　　八、重大資產(chǎn)折損及債權沖銷。

　　九、重要訴訟案件之進行或終結。

　　十、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十一、重要組織之調整及管理制度之重大改革。

　　十二、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　十三、其它足以影響財務狀況、經(jīng)營結果或現(xiàn)金流量之重要事故或措施。

　　第16條 財務報表附注應揭露本期有關下列事項之相關信息：

　　一、重大交易事項相關信息：

　�。ㄒ唬├鄯e買進或賣出同一轉投資事業(yè)股票之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。

　�。ǘ�）取得不動產(chǎn)之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。

　　（三）處分不動產(chǎn)之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。

　�。ㄋ模┡c關系人交易之手續(xù)費折讓合計達新臺幣五百萬元以上。

　�。ㄎ澹�應收關系人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。

　　（六）出售不良債權達新臺幣三十億元以上者。

　�。ㄆ撸┢渌�足以影響財務報表使用者決策之重大交易事項。

　　二、轉投資事業(yè)相關信息：

　�。ㄒ唬�對被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應揭露其名稱、所在地區(qū)、主要營業(yè)項目、原始投資金額、期末持股情形、本期損益及認列之投資損益。

　�。ǘ�）對被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事前款第二目至第七目交易之相關信息，以及資金貸與他人、為他人背書保證、期末持有有價證券情形、累積買進或賣出同一有價證券之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上之交易及從事衍生性商品交易之信息。但被投資公司屬金融業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等，且營業(yè)登記之主要營業(yè)項目包括資金貸與他人、背書保證及買賣有價證券者，得免將該等營業(yè)交易行為列入各該重大交易應揭露信息。

　　第17條 票券金融公司應依財務會計準則公報第六號規(guī)定，充分揭露關系人交易資訊，于判斷交易對象是否為關系人時，除注意其法律形式外，亦須考慮實質關系。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應視為實質關系人，須依照財務會計準則公報第六號規(guī)定，于財務報表附注揭露下列有關信息：

　　一、公司法第六章之一所稱之關系企業(yè)及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　二、受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　三、總管理處經(jīng)理以上之人員。

　　四、對外發(fā)布或刊印之資料中，列為關系企業(yè)之公司或機構。

　　第18條 財務報表及重要會計科目明細表之名稱如下：（格式附后）

　　一、資產(chǎn)負債表。格式一

　　二、資產(chǎn)、負債及股東權益科目明細表：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金及約當現(xiàn)金明細表。格式二～一

　�。ǘ�）存放央行及拆放銀行暨同業(yè)明細表。格式二～二

　�。ㄈ�）公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)明細表。格式二～三

　　（四）附賣回票券及債券投資明細表。格式二～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)明細表。格式二～五

　�。�六）應收款項明細表。格式二～六

　�。ㄆ撸┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)明細表。格式二～七

　�。ò耍┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資變動明表。格式二～八

　�。ň牛┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資累計減損變動明表。格式二～九

　�。ㄊ�）其它金融資產(chǎn)明細表。格式二～十

　�。ㄊ�一）固定資產(chǎn)變動明細表。格式二～十一

　�。ㄊ�二）固定資產(chǎn)累計折舊變動明細表。格式二～十二

　�。ㄊ�三）固定資產(chǎn)累計減損變動明細表。格式二～十三

　�。ㄊ�四）其它資產(chǎn)明細表。格式二～十四

　�。ㄊ�五）銀行暨同業(yè)拆借及透支明細表。格式二～十五

　　（十六）應付商業(yè)本票明細表。格式二～十六

　�。ㄊ�七）公平價值變動列入損益之金融負債明細表。格式二～十七

　�。ㄊ�八）附買回票券及債券負債明細表。格式二～十八

　�。ㄊ�九）特別股負債明細表。格式二～十九

　�。ǘ�十）應付款項明細表。格式二～二十

　�。ǘ�十一）應付公司債明細表。格式二～二一

　�。ǘ�十二）其它金融負債明細表。格式二～二二

　�。ǘ�十三）其它負債明細表。格式二～二三

　　三、損益表。格式三

　　四、損益科目明細表：

　�。ㄒ唬├�息收入明細表。格式四～一

　�。ǘ�）利息費用明細表。格式四～二

　�。ㄈ�）手續(xù)費凈收益明細表。格式四～三

　�。ㄋ模┕�平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)及負債損益明細表。格式四～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)之已實現(xiàn)損益明細表。格式四～五

　�。�六）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益明細表。格式四～六

　�。ㄆ撸┎蓹嘁娣ㄕJ列之投資損益明細表。格式四～七

　　（八）兌換損益明細表。格式四～八

　�。ň牛┵Y產(chǎn)減損損失及回轉利益明細表。格式四～九

　�。ㄊ�）其它非利息凈損益明細表。格式四～十

　�。ㄊ�一）各項提存明細表。格式四～十一

　�。ㄊ�二）用人費用明細表。格式四～十二

　�。ㄊ�三）折舊及攤銷費用明細表。格式四～十三

　　（十四）其它業(yè)務及管理費用明細表。格式四～十四

　　五、股東權益變動表。格式五

　　六、現(xiàn)金流量表。格式六

　　第19條 票券金融公司編制期中財務報告，應依照第二章及財務會計準則公報第二十三號之規(guī)定辦理。編制季報時，得免編制股東權益變動表及重要會計科目明細表。除本會另有規(guī)定者外，并得免編制第一季及第三季合并財務報表。

　　第20條 票券金融公司編制合并財務報表應依財務會計準則公報第七號規(guī)定辦理。合并財務報表附注應揭露下列事項：

　　一、母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務關系及重要交易往來情形及金額。（格式七）

　　二、子公司持有母公司股份者，應分別列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因。

　　第二章及第三章之規(guī)定，于編制合并財務報表準用之，除本會另有規(guī)定者外，得免編制重要會計科目明細表。

　　第21條 票券金融公司除經(jīng)本會核準者外，應編制關系企業(yè)合并財務報表。

　　第22條 票券金融公司關系企業(yè)合并財務報表之編制及表達，應依本會所訂之關系企業(yè)合并營業(yè)報告書關系企業(yè)合并財務報表及關系報告書編制準則規(guī)定辦理。

　　第23條 票券金融公司依證券交易法第三十六條規(guī)定申報之財務報告及相關附件，應分別裝訂成冊，且于財務報告封面右上角刊印普通股股票代碼并制作申報書，相關書件除申報本會外，應同時抄送財團法人中華民國證券暨期貨市場發(fā)展基金會，供公眾閱覽，股票已于證券交易所上市者，并應抄送臺灣證券交易所股份有限公司；于證券商營業(yè)處所買賣者，并應抄送柜臺買賣中心。票券金融公司依第六條規(guī)定申報之書件，亦應依前項規(guī)定抄送相關單位。

　　第24條 本準則自民國九十五年一月一日起施行。

　　臺灣當局