第一章  總  則

　　第一條  為了加強部直屬預(yù)算單位政府采購的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，保障政府采購活動公開、公平、公正，提高政府采購資金使用效益，加強廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中央單位政府采購管理實施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱政府采購審計，是指部直屬預(yù)算單位審計機構(gòu)（以下簡稱“審計機構(gòu)”）在本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本級及其所屬單位政府采購預(yù)算、計劃的編制和執(zhí)行情況進行的審計和審計調(diào)查。

　　第三條  本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會團體的政府采購審計工作。

　　第四條  政府采購審計包括：政府采購預(yù)算、計劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序，政府采購事項的審批、備案與合同管理，政府采購資金的審計等。

　　第五條  上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第六條  政府采購審計工作由審計機構(gòu)負責(zé)組織實施，也可由審計機構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔(dān)。

　　審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會審計業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第七條  政府采購審計的主要內(nèi)容：

　　㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

　�、嬲�府采購預(yù)算和實施計劃的編制和執(zhí)行情況；

　�、缯�府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

　�、枵�府采購備案或?qū)徟�事項的落實情況；

　　㈤政府采購信息在財政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

　　㈥政府采購合同的訂立、履行、驗收和資金支付情況；

　�、胝�府采購內(nèi)部控制制度建設(shè)情況；

　�、鞂�供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；

　　㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況；

　　㈩其他需要審計的內(nèi)容。

　　第二章  政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計

　　第八條 政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計

　　㈠政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；

　�、嬲�府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

　�、缯�府采購預(yù)算編制是否進行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

　　㈣年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補報的政府采購項目，是否在政府采購活動開始前補報政府采購預(yù)算；

　�、槭欠翊嬖谖戳腥胝�府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補報手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實施的采購項目；

　�、昙{入政府采購預(yù)算的項目是否正確、完整。

　　第九條 政府采購計劃執(zhí)行審計

　�、逭�府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

　�、嬲�府采購計劃是否按照規(guī)定進行報送；

　�、缯�府采購計劃的變更是否依照程序進行，有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為，有無任意追加突破限額的情況；

　�、枰蛱厥馇闆r，政府采購計劃需要調(diào)整項目技術(shù)指標(biāo)或需求數(shù)量的，是否在該項目實施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項目是否報送水利部、集中采購機構(gòu)調(diào)整后再組織采購。

　　第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計

　　第十條  下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施：

　�、逭�府（部門）集中采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，因特殊情況需要采用其他采購方式；

　　㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；

　�、绶�律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。

　　第十一條 分散采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式，是否經(jīng)水利部主管部門審批。

　　第十二條 下列事項是否備案：

　�、宀块T預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

　　㈡政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

　�、邕_到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進行采購項目的執(zhí)行情況；

　�、柘揞~標(biāo)準(zhǔn)以上，公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目，采用單一來源采購方式進行采購項目的情況；

　�、橄揞~標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本；

　�、攴�律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

　　第四章 政府采購形式和方式審計

　　第十三條  政府采購組織形式的審計

　　㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目，是否按規(guī)定辦理集中采購，有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

　�、婕�中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進行，有無隨意采購，擅自擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)，有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

　　第十四條  政府采購方式的審計

　�、逭�府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定，是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式，采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實、充分；

　�、媸欠駥�應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

　�、缡欠駠栏癜凑找汛_定的采購方式和要求進行采購，有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

　　第五章 政府采購程序?qū)徲?/p>

　　第十五條  公開招投標(biāo)程序的審計

　　㈠招標(biāo)審計

　�、弊孕姓袠�(biāo)是否符合有關(guān)條件，委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議，明確委托代理的事項；

　　⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

　　⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

　�、凑袠�(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定，是否完整，有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或歧視待遇，招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

　�、凳欠翊嬖谡袠�(biāo)機構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通，虛假招標(biāo)行為；

　�、兑寻l(fā)出的招標(biāo)文件進行必要澄清或者修改的，是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前，是否以書面形式通知所有投標(biāo)人，招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

　�、嫱稑�(biāo)審計

　�、蓖稑�(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格），是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

　�、餐稑�(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

　�、硟蓚�或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的，其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

　�、赐稑�(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時，是否遞交了投標(biāo)保證金；

　�、低稑�(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

　　㈢開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計

　　⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定，無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定，開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行，是否公正、公開；

　�、苍u標(biāo)是否符合法定程序，評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成，評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明，在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同，評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理，標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué)，評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀律或受單位非法干預(yù)、影響，評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行；

　�、吃u標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告，并推薦合格中標(biāo)候選人，中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

　　⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

　　⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議，招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

　�、柚袠�(biāo)審計

　　⒈采購人或采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

　�、矊χ袠�(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的，將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的，在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機構(gòu)同意，將中標(biāo)項目分包給他人的，拒絕履行合同義務(wù)的，是否按規(guī)定處理。

　　第十六條   邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計

　�、逖�請招標(biāo)程序的審計

　　主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件，供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進行選擇，供應(yīng)商是否在三家以上。

　�、娓偁幮哉勁谐绦虻膶徲�

　　主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家，談判文件是否符合要求。

　�、缭儍r采購程序的審計

　　主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家，詢價方案是否符合要求，報價方式是否符合規(guī)定，是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

　�、鑶我粊碓床少彸绦虻膶徲�

　　主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求，采購價格是否合理等。

　　第十七條 政府采購文件完整性審計

　　主要審查政府采購文件，包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

　　第六章 政府采購合同審計

　　第十八條  政府采購合同簽訂審計

　　㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性

　　⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

　�、舱�府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計劃的要求，合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

　�、秤嘘P(guān)經(jīng)濟合同是否按照《水利經(jīng)濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進行了審計簽證；

　�、床少彺�理機構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

　�、挡少弳挝蛔芳优c合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù)，與供應(yīng)商簽訂補充合同，原采購合同其他條款是否變更，所有補充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

　�、嬲�府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體，意思表達是否清楚準(zhǔn)確

　�、鄙唐坊蚍�務(wù)的名稱是否規(guī)范；

　　⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

　�、硟r款和酬金是否明確合理；

　�、春贤�履行的期限、地點和方式是否明確合理；

　�、颠`反合同的責(zé)任是否明確。

　　第十九條  政府采購合同履行審計

　　㈠采購單位或其政府采購代理機構(gòu)是否按照合同約定，對合同履約情況進行驗收；

　�、嬲�府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進行，驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認可的專業(yè)檢測機構(gòu)辦理驗收事項，驗收方成員是否在驗收書上簽字；

　　㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同，如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同，或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同，審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批，相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

　�、韬贤�糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進行及時、合理、合法的處理；

　�、椴少徣嘶虿少彺�理機構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案。

　　第七章 政府采購資金審計

　　第二十條   政府采購資金審計

　　政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位，有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

　　第二十一條 采購資金支付審計

　�、宀少徺Y金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的年度采購預(yù)算，科學(xué)編制用款計劃，按照規(guī)定的程序進行資金支付；

　�、骖A(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進度）；

　�、缰Ц顿Y金是否符合采購預(yù)算、采購計劃、采購合同的要求；

　　㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付，有無采購部門或采購機構(gòu)違規(guī)支付的情況；

　　㈤結(jié)算時是否扣除了預(yù)付款，是否預(yù)留了質(zhì)量保證金，有無提前支付的情況。

　　第八章     責(zé)任追究

　　第二十二條   預(yù)算單位有下列行為之一的，審計機構(gòu)視情節(jié)輕重進行責(zé)任追究。責(zé)令改正，給以通報批評；責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金；根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下年度政府采購預(yù)算；建議有關(guān)部門、單位對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予行政處分或紀律處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　㈠拒絕、拖延審計機構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的；

　�、婢芙^、阻礙審計機構(gòu)執(zhí)行政府采購審計的；

　　㈢編制虛假政府采購預(yù)算，騙取政府采購預(yù)算資金的；

　�、枭米宰兏�政府采購預(yù)算，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費的；

　　㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；

　�、暝斐烧�府采購的國有資產(chǎn)流失的。

　　第二十三條  被審計單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對審計人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責(zé)任。

　　第二十四條  審計機構(gòu)和審計人員進行政府采購審計時，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行審計程序，做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章  附    則

　　第二十五條  水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際，制定實施細則。

　　第二十六條   本辦法由水利部負責(zé)解釋。

　　第二十七條   本辦法自印發(fā)之日起施行。